Điều 32. Tài khoản 161 - Chi sự nghiệp thông tư 200
1. Nguyên
tắc kế toán
a) Tài khoản này phản ánh các khoản chi sự nghiệp, chi dự
án để thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội do Nhà nước hoặc cấp
trên giao cho doanh nghiệp ngoài nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh và không vì mục
đích lợi nhuận của doanh nghiệp. Các khoản chi sự nghiệp, dự án được trang trải
bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí dự án do Ngân sách Nhà nước cấp hoặc
doanh nghiệp cấp trên cấp, hoặc được viện trợ, tài trợ không hoàn lại. Tài
khoản này chỉ sử dụng ở những doanh nghiệp có các hoạt động sự nghiệp, hoạt
động dự án được Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên cấp kinh phí hoặc được viện
trợ, tài trợ không hoàn lại, hoặc được thu các khoản thu sự nghiệp để trang
trải các khoản chi.
b) Phải mở sổ kế toán chi tiết chi sự nghiệp, chi dự án
theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, niên khóa Ngân sách và theo
phân loại của mục lục Ngân sách Nhà nước.
c) Hạch toán chi sự nghiệp, chi dự án phải đảm bảo thống
nhất với công tác lập dự toán và phải đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa sổ
kế toán với chứng từ và Báo cáo tài chính.
d) Hạch toán vào tài khoản này những khoản chi thuộc kinh
phí sự nghiệp, kinh phí dự án hàng năm của doanh nghiệp, bao gồm cả những khoản
chi thường xuyên và những khoản chi không thường xuyên theo chế độ tài chính
hiện hành.
đ) Cuối niên độ kế toán, nếu quyết
toán chưa được duyệt thì toàn bộ số chi sự nghiệp, chi dự án trong năm được chuyển
từ bên Có tài khoản 1612 "Chi sự nghiệp năm nay" sang bên Nợ tài
khoản 1611 "Chi sự nghiệp năm trước" để theo dõi cho đến khi báo cáo
quyết toán được duyệt.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 161 - Chi sự
nghiệp
Bên Nợ: Các khoản
chi sự nghiệp, chi dự án thực tế phát sinh.
Bên Có:
- Các khoản chi sự nghiệp, chi dự án sai quy định không
được phê duyệt, phải xuất toán thu hồi;
- Số chi sự nghiệp, chi dự án được duyệt quyết toán với
nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí dự án.
Số dư bên Nợ: Các
khoản chi sự nghiệp, chi dự án chưa được quyết toán hoặc quyết toán chưa được
duyệt y.
Tài
khoản 161 - Chi sự nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1611 - Chi sự nghiệp năm trước: Phản ánh các khoản chi sự nghiệp, chi dự án thuộc kinh
phí sự nghiệp, kinh phí dự án năm trước chưa được quyết toán.
- Tài khoản 1612 - Chi sự nghiệp năm nay: Phản ánh các khoản chi sự nghiệp, chi dự án năm nay.
3.
Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
a) Khi xuất tiền chi cho hoạt động sự nghiệp, chương
trình, dự án thuộc nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án, ghi:
Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp (1612)
Có các TK 111,112,...
b) Tiền lương và các khoản khác phải trả cho người lao
động của doanh nghiệp, người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tính vào chi sự
nghiệp, chi dự án, ghi:
Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp (1612)
Có TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 331 - Phải trả cho
người bán.
c) Khi xuất kho vật tư, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt
động sự nghiệp, dự án, ghi:
Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp (1612)
Có TK 152 - Nguyên liệu,
vật liệu
Có TK 153 - Công cụ, dụng
cụ.
d) Khi nhận được các khoản kinh phí của cấp trên hoặc khi
rút dự toán chi sự nghiệp, dự án để chi trực tiếp cho hoạt động sự nghiệp, hoạt
động dự án, ghi:
Nợ TK 161
- Chi sự nghiệp (1612)
Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp.
Nếu rút dự toán chi sự nghiệp, dự án ra sử dụng, doanh
nghiệp chủ động theo dõi và ghi chép cho phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp..
đ) Khi kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành để
sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, hoạt động dự án, ghi:
Nợ TK 161 - Chi sự nghiệp (1612)
Có TK 241 - XDCB dở dang (2413 - Sửa chữa lớn
TSCĐ).
e)
Trường hợp mua sắm TSCĐ hoặc đầu tư xây dựng cơ bản cho các hoạt động sự
nghiệp, dự án bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án:
- Khi mua sắm TSCĐ, xây dựng công trình hoàn thành bàn
giao đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211
- TSCĐ hữu hình
Có các TK 111, 112, 331, 241, 461,...
- Đồng thời ghi:
Nợ TK 161
- Chi sự nghiệp (1612)
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Nếu rút dự toán chi sự nghiệp, dự án để mua sắm TSCĐ,
doanh nghiệp chủ động theo dõi và ghi chép cho phù hợp.
g) Khi
trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của người lao động tham gia hoạt động sự nghiệp,
dự án của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 161
- Chi sự nghiệp (1612)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386).
h) Cuối năm tài chính, nếu quyết toán chưa được duyệt, kế
toán tiến hành chuyển số dư Nợ TK 1612 "Chi sự nghiệp năm nay" sang
TK 1611 "Chi sự nghiệp năm trước", ghi:
Nợ TK 1611
- Chi sự nghiệp năm trước
Có TK 1612 - Chi sự nghiệp năm nay.
i) Khi báo cáo quyết toán được duyệt, số chi sự nghiệp,
chi dự án được quyết toán với nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí dự án, ghi:
Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp (4611-
Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước)
Có TK 161 - Chi sự nghiệp (1611- Chi sự nghiệp năm trước).
k) Các khoản chi sai quy định không được cấp có thẩm
quyền phê duyệt phải xuất toán thu hồi, ghi:
Nợ TK 138
- Phải thu khác (1388)
Có TK 161 - Chi sự nghiệp (1611- Chi sự nghiệp năm trước).
No comments:
Post a Comment